Содержание
Что такое эмиссии
Эмиссии в окружающую среду — это выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов производства и потребления в окружающей среде, вредные физические воздействия, размещение и хранение серы в окружающей среде в открытом виде.
Плата за эмиссии в окружающую среду (далее по тексту настоящего параграфа – плата) взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования, осуществляемого в соответствии с экологическим законодательством Республики Казахстан.
На основании ст.574 НК РК, плательщиками платы являются лица, осуществляющие эмиссию в окружающую среду. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объемам эмиссии в окружающую среду такого структурного подразделения.
Не являются плательщиками платы налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по эмиссии в окружающую среду, образуемой в результате осуществления деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (п.
3 ст. 574 НК РК).
Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде:
1) выбросов загрязняющих веществ;
2) сбросов загрязняющих веществ;
3) размещенных отходов производства и потребления;
4) размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.
Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода, с учетом положений пункта 2 статьи 577 настоящего Кодекса. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников установлены п.2 ст. 576 НК РК.
Сумма платы:
исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок платы.
2) При исчислении суммы платы за объем эмиссий, образуемый субъектами естественных монополий при оказании коммунальных услуг и энергопроизводящими организациями РК при производстве электроэнергии, к ставкам платы применяются следующие коэффициенты: 0,3; 0,43; 0,05.
При исчислении суммы платы полигонами, осуществляющими размещение коммунальных отходов, за объем ТБО, образуемый физическими лицами по месту их жительства, к ставке платы, установленной строкой 1.1. пункта 6 статьи 576 настоящего Кодекса, применяется коэффициент 0,2.
Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп норматива производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
При получении разрешительного документа после указанного срока выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.
Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения.
Сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:
1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;
2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика, в том числе по месту нахождения структурного подразделения юридического лица (если на него возложено исполнение налогового обязательства).
Пункт 5 предусмотрен в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).
5. Текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса (ст. 578 НК РК).
Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения ФНО 870.00 —«Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду» (форма 870.00 представляется вместе с приложением 870.01, приложение 870.01 заполняется отдельно за каждый вид загрязнения), за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.
Декларация представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:
1) подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;
2) не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.
2. Декларация представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи, ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
В случае оформления разрешительного документа после указанного срока плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.
На основании ст. 272 КоАП непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, – влечет предупреждение.
Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, –
влечет штраф на физических лиц в размере 15, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 30, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 45, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 70 МРП.
Эмиссия в окружающую среду в Казахстане
Эмиссия в окружающую среду — это выбросы и отходы в окружающую среду, производимые в процессе ведения производственной деятельности. За нанесение вреда экологии законодательством РК предусмотрен особый вид платежа — плата за эмиссию в окружающую среду, а также обязанность периодической сдачи отчетности по объему выбросов.
Ставки эмиссии по регионам
Выберите регион для просмотра ставок за эмиссию.
г. Астана (Нур-Султан)
г. Алматы
г. Шымкент
Акмолинская область
Актюбинская область
Алматинская область
Атырауская область
Восточно-Казахстанская область
Жамбылская область
Западно-Казахстанская область
Карагандинская область
Костанайская область
Кызылординская область
Мангистауская область
Павлодарская область
Северо-Казахстанская область
Туркестанская область
Плательщики за эмиссию в окружающую среду
В соответствии со статьей 574 Налогового Кодекса РК плательщиками являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.
Не являются плательщиками платы налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по эмиссии в окружающую среду, образуемой в результате осуществления деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
За что взимается плата и как рассчитать сумму
В соответствии со статье 575 Налогового Кодекса РК, плата взимается за фактический объем:
- выбросов загрязняющих веществ;
- сбросов загрязняющих веществ;
- размещенных отходов производства и потребления;
- размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.
Ставки платы определяются в размере, кратном 1 МРП (3 450 тенге на 2023 год), установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода, за одну тонну или килограмм выбросов.
Местные представительные органы имеют право повышать ставки, не более чем в два раза, за исключением ставок платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах.
Субъекты естественных монополий при оказании коммунальных услуг и энергопроизводящие организации Республики Казахстан при производстве электроэнергии, к ставкам платы вправе применять понижающие коэффициенты
Расчет суммы платежа производится путем умножения фактического объема произведенных выбросов (сбросов) на величину ставки и на показатель МРП, действующий на начало налогового преиода.
Порядок и сроки уплаты
Порядок и сроки уплаты за эмиссию в окружающую среду регламентированы статьей 577 Налогового Кодекса РК.
Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП (345 000 тенге на 2023 год) в суммарном годовом объеме вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, не позднее 20 марта отчетного налогового периода. Таким образом оплата производится один раз в год.
Для всех остальных плата производится один раз в квартал:
- за 1 квартал — до 25 мая текущего года;
- за 2 квартал — до 25 августа текущего года;
- за 3 квартал — до 25 ноября текущего года;
- за 4 квартал — до 25 февраля следущего года.
